「年収の壁」（103万の壁等）の見直しに関する税制改正

　物価上昇局面における税負担の調整及び就業調整対策の観点から、給与所得控除の最低保障額の引上げや大学生年代の子等に係る新たな所得控除の創設等が行われることとなりました。

「年収の壁」一覧と改正ポイント

パート・アルバイトなど給与収入のみの場合

壁の種類	改正前	改正後	ポイント
住民税の壁	97万円	107万円	住民税がかからない年収の上限がアップ
所得税の壁	103万円	160万円※	所得税がかからない年収の上限がアップ
扶養控除の壁	103万円	123万円	親や配偶者の扶養に入りやすくなります
学生アルバイトの壁	103万円	150万円	特定扶養控除の対象が広がり、特定親族特別控除が創設されました
配偶者特別控除の壁	150万円	160万円	配偶者の収入が増えても控除が受けられます

※年末調整もしくは確定申告を行わない場合、160万円未満であっても所得税が徴収される場合があります。
※社会保険の「年収の壁」については、お勤め先にご確認ください。

「年収の壁」の見直しに関する税制改正

給与所得控除の見直し

　給与所得控除額について、最低保障額が10万円引き上げられ、65万円（改正前：55万円）となりました。
　よって、給与収入が190万円以下の場合は、給与収入から65万円を差し引いた額が給与所得となります。（給与収入が190万円を超える場合の給与所得控除額は変更ありません。）

同一生計配偶者や扶養親族の前年中の所得の要件の見直し

　同一生計配偶者や扶養親族の前年の合計所得金額の要件が58万円以下（改正前：48万円以下）に引き上げられます。

　また、同一生計配偶者の前年の所得の要件の見直しに伴い、配偶者特別控除の適用を受ける場合の配偶者の前年の合計所得金額の要件は、58万円超133万円以下（改正前：48万円超133万円以下）となります。

ひとり親の「生計を一にする子」の前年中の所得の要件の見直し

　ひとり親の「生計を一にする子」の前年の総所得金額等の要件が58万円以下（改正前：48 万円以下）に引き上げられます。

雑損控除の対象となる資産の所有者の所得要件の見直し

　災害により損害を受けた資産の所有者が生計を一にする配偶者その他の親族だった場合について、その配偶者・親族自身の前年中の総所得金額等の要件が58万円以下（改正前：48万円以下）に引き上げられます。

勤労学生の前年中の所得の要件の見直し

　勤労学生の前年の合計所得金額の要件が85 万円以下（改正前：75 万円以下）に引き上げられます。

特定親族特別控除の創設

　特定親族特別控除が創設され、生計を一にする年齢19歳以上23歳未満の親族等で、前年の合計所得金額が58万円超123万円以下の方がいる場合に所得控除の適用を受けられます。
　控除額は、親族等の所得に応じて以下の額となります。

• 58万円超95万円以下…45万円
• 95万円超100万円以下…41万円
• 100万円超105万円以下…31万円
• 105万円超110万円以下…21万円
• 110万円超115万円以下…11万円
• 115万円超120万円以下…6万円
• 120万円超123万円以下…3万円

（参考）「年収の壁」の見直しに関する市民税・県民税と所得税の主な税制改正事項

　所得税に関する税制改正について、詳しくは国税庁ホームページ(外部リンク)をご確認ください。

• 令和7年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について（外部リンク）